Περιθώριο δύο μηνών έχουν οι φορολογούμενοι των οποίων το τεκμαρτό εισόδημα είναι υψηλότερο από το πραγματικό προκειμένου να βρουν τρόπους για να αποφύγουν πρόσθετους φόρους. Οι φορολογούμενοι μπορούν να επικαλεστούν εισοδήματα, δάνεια που έλαβαν, εφάπαξ, αποζημιώσεις, κέρδη από τυχερά παιχνίδια για να γλιτώσουν τα τεκμήρια.
Τα τεκμήρια προσδιορίζονται με βάση την ατομική τεκμαρτή δαπάνη, η οποία ανέρχεται σε 3.000 ευρώ για κάθε άγαμο φορολογούμενο και 5.000 ευρώ για ζευγάρια, και προσαυξάνονται με βάση τις δαπάνες διαβίωσης που σχετίζονται με τα ετήσια έξοδα συντήρησης κατοικιών, Ι.Χ. αυτοκινήτων, σκαφών αναψυχής, πισινών, αεροσκαφών και άλλων ειδών πολυτελείας. Εάν το εισόδημα που δηλώνει ο φορολογούμενος είναι χαμηλότερο από το άθροισμα των τεκμαρτών δαπανών, τότε η εφορία τον φορολογεί με βάση τα τεκμήρια.
Σύμφωνα με τα τελευταία διαθέσιμα στοιχεία, το περυσινό έτος πιάστηκαν στην «τσιμπίδα» των τεκμηρίων 1.540.255 φορολογούμενοι. Μάλιστα τους καταλογίστηκε επιπλέον εισόδημα 4,4 δισ. ευρώ, ενώ αυτοί είχαν δηλώσει 2,9 δισ. ευρώ. Συνολικά δηλαδή φορολογήθηκαν για εισόδημα 7,3 δισ. ευρώ. Η πλειονότητα αυτών των φορολογουμένων ήταν μισθωτοί και συνταξιούχοι (947.676 ΑΦΜ), ενώ ακολούθησαν οι εισοδηματίες (319.734 ΑΦΜ), οι επιχειρηματίες (195.843 ΑΦΜ) και οι αγρότες (77.002 ΑΦΜ).
Τι προβλέπει ο νόμος
Η τεκμαρτή φορολόγηση μπορεί να αποφευχθεί με τη χρήση των δυνατοτήτων που προβλέπει η νομοθεσία, με την προϋπόθεση ότι όλες οι κινήσεις θα πρέπει να έχουν γίνει μέχρι την 31η Δεκεμβρίου 2024. Ειδικότερα:
1. Πραγματικά εισοδήματα τα οποία απέκτησαν το 2024 οι φορολογούμενοι. Τέτοια εισοδήματα θεωρούνται η αποζημίωση λόγω απόλυσης από την εργασία, τα επιδόματα ανεργίας, οι τόκοι από καταθέσεις στις τράπεζες κ.λπ.
2. Τα έσοδα που εισέπραξαν οι φορολογούμενοι το προηγούμενο έτος από την πώληση περιουσιακών στοιχείων τους. Ως έσοδα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων λαμβάνονται υπόψη τα ποσά που εισέπραξε ο φορολογούμενος από την πώληση ακινήτων, αυτοκινήτων, κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας κ.λπ. Από το τίμημα πώλησης που εισπράχθηκε εντός του 2024 αφαιρείται το κόστος απόκτησης, δηλαδή το τίμημα που καταβλήθηκε σε κάποιο προηγούμενο έτος για την αγορά του περιουσιακού στοιχείου.
3. Χρηματικά ποσά που εισήγαγαν στην Ελλάδα, είτε σε ευρώ είτε σε συνάλλαγμα, εφόσον η απόκτησή τους στο εξωτερικό δικαιολογείται.
Το περυσινό έτος πιάστηκαν στην «τσιμπίδα» των τεκμηρίων 1.540.255 φορολο-γούμενοι.
4. Ποσά που εισέπραξαν το 2024 είτε από δωρεές είτε από γονικές παροχές. Για να αποδείξει ο φορολογούμενος ότι εισέπραξε εντός του 2023 τέτοια ποσά, θα πρέπει να έχει στη διάθεσή του (ώστε εάν χρειαστεί να μπορεί να προσκομίσει στις φορολογικές αρχές) σχετικό πιστοποιητικό του αρμοδίου προϊσταμένου ΔOY από το οποίο προκύπτει ότι η δωρεά ή η γονική παροχή έγινε πριν από την 31η Δεκεμβρίου.
5. Χρηματικά ποσά που δεν θεωρούνται εισόδημα κατά τις ισχύουσες διατάξεις και αποκτήθηκαν εντός του 2024 από τους φορολογουμένους. Συγκεκριμένα, μπορούν να επικαλεστούν το εφάπαξ που έλαβαν οι φορολογούμενοι ως συνταξιούχοι, ή την αποζημίωση που εισέπραξαν από την ασφαλιστική τους εταιρεία κ.λπ.
6. Δάνεια που έλαβαν οι φορολογούμενοι εντός του 2024 από τράπεζες, συγγενείς ή τρίτους. Η σύναψη δανείου αποδεικνύεται από συμβολαιογραφικό ή ιδιωτικό έγγραφο που έχει χαρτοσημανθεί και έχει βέβαιη ημερομηνία για τη συνομολόγηση του δανείου. Από την ημερομηνία πρέπει να προκύπτει ότι το δάνειο ελήφθη εντός του 2023 και πριν από την πραγματοποίηση της δαπάνης αγοράς περιουσιακού στοιχείου που πρόκειται να δικαιολογηθεί. Σύμφωνα με τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών της ΑΑΔΕ, για να χρησιμοποιηθεί ένα δάνειο για την κάλυψη τεκμηρίων, πρέπει να πληρούνται οι εξής προϋποθέσεις:
• Το δάνειο να είναι πραγματικό και όχι εικονικό.
• Να έχει σχέση με το τεκμήριο που πρόκειται να καλυφθεί.
• Να φέρει βέβαιη ημερομηνία.
• Να έχει ληφθεί πριν από την απόκτηση περιουσιακού στοιχείου.
7. Κέρδη από λαχεία, ΠPO-ΠO, ΛOTTO, TZΟKEP, Προκαθορισμένο Στοίχημα κ.λπ. τυχερά παιχνίδια του ΟΠΑΠ.
8. Εισοδήματα παρελθόντων οικονομικών ετών. Πρόκειται για την «ανάλωση κεφαλαίου παρελθόντων ετών» με την οποία μπορεί να καλύψει την όποια πρόσθετη διαφορά φορολογητέου εισοδήματος έχει προκύψει λόγω της εφαρμογής των τεκμηρίων, επικαλούμενος εισοδήματα και έσοδα δηλωθέντα ακόμη και πριν από 10, 20 ή και περισσότερα χρόνια, εφόσον βέβαια υπήρχαν.
