Ζαφειράκη Μαρία
Tax Consultant
Η ΥΠΟΒΟΛΗ των συγκεντρωτικών καταστάσεων πελατών –
προμηθευτών αποσκοπεί στη διασταύρωση των συναλλαγών του υπόχρεου
και των συναλλασσόμενων με αυτόν και ειδικότερα στον:
έλεγχο καταχώρησης των εκδοθέντων φορολογικών στοιχείων στα
τηρούμενα βιβλία και αποτροπή μη καταχώρησης αυτών,
εντοπισμό έκδοσης και λήψης εικονικών στοιχείων,
εντοπισμό μη δήλωσης αμοιβών ή εισοδημάτων.
Χρόνος υποβολής
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις υποβάλλονται για τις συναλλαγές
κάθε ημερολογιακού έτους από 30 Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους και
μετά, ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ του υπόχρεου.
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις αναφέρονται σε συναλλαγές του
ημερολογιακού έτους και δεν συναρτάται η υποβολή τους με το χρόνο
έναρξης και λήξης της διαχειριστικής περιόδου. Συνεπώς, οι υπόχρεοι
που υπέβαλλαν δήλωση έναρξης εργασιών μεταγενέστερα της έναρξης του
ημερολογιακού έτους 2006, θα υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις
από 30/9/2007 για τις συναλλαγές που διενήργησαν το έτος 2006,
ανεξάρτητα αν αναφέρονται σε δωδεκάμηνο ή μικρότερο χρονικό
διάστημα και ανεξάρτητα από το χρόνο έναρξης ή λήξης της
διαχειριστικής περιόδου.
Συγκεκριμένα, για τις καταστάσεις του έτους 2006 οι ημερομηνίες
υποβολής παρατάθηκαν και καθορίσθηκαν ως εξής:
Μέχρι 30 Νοεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 1, 2,
3
Μέχρι 7 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 4, 5,
6
Μέχρι 14 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 7, 8,
9
Μέχρι 21 Δεκεμβρίου για υπόχρεους που ο ΑΦΜ τους λήγει σε 0.
Συναλλαγές που καταχωρούνται στις καταστάσεις
I.Συγκεντρωτική κατάσταση πελατών
Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών πωλήσεων προς επιτηδευματίες.
Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών πωλήσεων προς το Δημόσιο για τις
συναλλαγές του έτους 2006 και εφεξής.
Αναλυτική καταχώρηση είσπραξης αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών
ενισχύσεων και λοιπών δικαιωμάτων.
II.Συγκεντρωτική κατάσταση προμηθευτών
Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών αγορών από επιτηδευματίες.
Αναλυτική καταχώρηση χονδρικών αγορών από το Δημόσιο για τις
συναλλαγές του έτους 2006 και εφεξής.
Αναλυτική καταχώρηση πληρωμών αμοιβών, αποζημιώσεων, οικονομικών
ενισχύσεων και λοιπών δικαιωμάτων.
Συναλλαγές που δεν καταχωρούνται στις καταστάσεις
Για τις συναλλαγές των ετών 2006 και 2007 δεν συμπεριλαμβάνονται
και δεν καταχωρούνται τα ακόλουθα:
Τα φορολογικά στοιχεία που έχουν εκδοθεί για συναλλαγές ποσού
καθαρής αξίας μέχρι 300 ευρώ.
Τα φορολογικά στοιχεία (ανεξαρτήτως ποσού) που έχουν εκδοθεί για
τις συναλλαγές για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής
στοιχείων για διασταύρωση.
Το συνολικό έσοδο των λιανικών πωλήσεων.
Αγορές από ιδιώτες.
Δαπάνες για τις οποίες εκδόθηκε απόδειξη λιανικής πώλησης μέχρι 50
ευρώ.
Συναλλαγές για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής
στοιχείων
Ηλεκτρικό ρεύμα.
Νερό (ΕΥΔΑΠ και λοιποί δημόσιου χαρακτήρα φορείς).
Τηλεπικοινωνίες (μόνο ΟΤΕ).
Ταχυδρομικά τέλη – περιλαμβάνονται και οι Ταχυδρομικές Θυρίδες
(μόνο ΕΛΤΑ).
Φορτωτικές ΟΣΕ.
Αποδείξεις ΚΤΕΛ.
Συνδρομές σε εφημερίδες, περιοδικά και επαγγελματικές
οργανώσεις.
Κοινόχρηστες δαπάνες.
Ενοίκια ακινήτων.
Πάρκινγκ επαγγελματικών αυτοκινήτων.
Διόδια.
Έξοδα κίνησης προσωπικού, για τα οποία έχουν ληφθεί στοιχεία στο
όνομα των μισθωτών κ.λ.π.
Εισιτήρια μεταφορικών μέσων.
Η συνολική αξία των χονδρικών πωλήσεων αγαθών και παροχών υπηρεσιών
προς και από την αλλοδαπή.
H συνολική αξία των τόκων καταθέσεων που χορηγούν οι τράπεζες,
καθώς και η συνολική αξία των τόκων και των προμηθειών που χορηγούν
σε άλλες τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές ή από άλλους
επιτηδευματίες.
Η συνολική αξία των τόκων και προμηθειών που καταβάλλουν σε
τράπεζες ή λαμβάνουν από αυτές οι επιτηδευματίες και τα πρόσωπα των
παραγράφων 3 και 4 του άρθρου 2 του Κ.Β.Σ.
Η συνολική αξία των αποδείξεων πώλησης αεροπορικών εισιτηρίων
(δηλαδή η συνολική αξία του εσόδου ή της δαπάνης των λιανικών ή των
χονδρικών αυτών συναλλαγών κατά περίπτωση).
Μηδενικές καταστάσεις
Στις περιπτώσεις που δεν πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές ή που
πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές από αυτές που δεν περιλαμβάνονται στις
συγκεντρωτικές δεν υποβάλλονται μηδενικές καταστάσεις.
Αντίθετα, για τις καταστάσεις των ημερολογιακών ετών από το 2008
και μετά, μόνο σε περίπτωση πλήρους ανυπαρξίας συναλλαγών δεν
υποβάλλονται συγκεντρωτικές καταστάσεις. Προϋπόθεση μη υποβολής
είναι να μην υπάρχει καμία συναλλαγή είτε από αυτές που
καταχωρούνται αναλυτικά είτε από αυτές που καταχωρούνται
συγκεντρωτικά.
Μετασχηματιζόμενες επιχειρήσεις
Οι συγκεντρωτικές καταστάσεις θα υποβληθούν στο όνομα των
εταιρειών που συναλλάχθηκαν και εξέδωσαν τα φορολογικά στοιχεία από
την ημερομηνία σύνταξης του ισολογισμού μετασχηματισμού μέχρι του
χρόνου που ολοκληρώθηκε ο μετασχηματισμός και άρχισε να εκδίδει
στοιχεία με τον δικό της ΑΦΜ η νέα εταιρεία.
Σε κάθε αλλαγή νομικού τύπου εταιρείας δεν αλλάζει ο ΑΦΜ άρα
υποβάλλεται μία συγκεντρωτική κατάσταση για ολόκληρο το
ημερολογιακό έτος, με αναγραφή της επωνυμίας που έχει η επιχείρηση
την 31/12.
Πρόστιμα
Σε περίπτωση εκπρόθεσμης υποβολής των καταστάσεων μετά το τέλος
του έτους που έληξε η προθεσμία υποβολής τους, καθώς και στις
περιπτώσεις παράλειψης ή ανακριβούς καταχώρησης, εφόσον αφορούν
μεγέθη συνολικής αξίας πάνω από 14.673 ευρώ, επιβάλλεται γενικό
πρόστιμο ανάλογα με την κατηγορία των τηρούμενων βιβλίων, με
συντελεστή βαρύτητας τρία. Ο ίδιος συντελεστής ισχύει και σε
περίπτωση μη υποβολής στοιχείων, εκτός αν ο υπόχρεος μέχρι τη λήξη
της προθεσμίας επίλυσης της διαφοράς υποβάλλει τα στοιχεία και
προκύπτει ότι τα συνολικά μεγέθη είναι μέχρι του ανωτέρω ορίου,
οπότε εφαρμόζεται συντελεστής βαρύτητας ίσος με τη μονάδα.
Δεν επιβάλλεται πρόστιμο όταν πρόκειται για υποθέσεις που έχουν
ήδη ελεγχθεί με τακτικό φορολογικό έλεγχο, με εξαίρεση τις
περιπτώσεις για τις οποίες εκδίδονται συμπληρωματικά φύλλα
ελέγχου.
Ειδικά σε ότι αφορά υποθέσεις που περαιώθηκαν με τις διατάξεις
του ν.3296/04, επιβάλλονται τα παραπάνω πρόστιμα ανεξαρτήτως της
περαίωσης, καθώς αυτή αφορά μόνο τα δηλούμενα εισοδήματα και ποσά
ΦΠΑ, ενώ η υποχρέωση υποβολής συγκεντρωτικών καταστάσεων άπτεται
των διατάξεων του Κ.Β.Σ.
